个人收入豁免

如果个人（居民、非居民）在阿联酋开展定期、独立、许可的业务，且该个人在一个日历年内的收入（营业额）小于100万迪拉姆，则适用企业免税。

在这种情况下，个人无需注册为纳税人、计算税款并提交纳税申报表。

如果此类个人的收入（营业额）大于100万迪拉姆，但小于300万迪拉姆，则可申请小企业减免。在这种情况下，个人必须登记为纳税人并提交简化报税表。
以下列的个人业务不计入阿联酋公司税（除非获得许可）：

• 工资和类似付款；
• 个人投资收入；
• 房地产投资收入。

自2023年6月1日至2026年12月31日，以下公司可在阿联酋享受（小企业减免）公司免税待遇：

• 该公司不是合格的自贸区人，也不属于跨国集团；
• 本纳税期和之前所有纳税期的收入/营业额小于300万迪拉姆；
• 收入按照财务报表国际标准计算。

不过，选择小企业减免制度的公司必须注册为公司纳税人，并提交简化报税表。
对于这些公司，转让定价立法的要求仍然有效。
这些公司保留结转超过财务阈值的亏损和利息的权利。

• 根据阿联酋税法的要求，应纳税利润是根据使用国际财务报告准则为每家公司单独编制的财务报表数据计算的。
• 为了计算公司税，适用了法律规定的一系列调整（不接受的收入和支出类型、关联方交易额、豁免、根据既定门槛进行的损失、来源地税调整等）。
• 为了公司税的目的，下列纳税人必须提供经审计的财务报表：

- 在相关纳税期内收入超过5,000万迪拉姆的纳税人；
- 合格的自贸区人。
公司税财务报告标准要求：

1. 1. 对于收入少于300万迪拉姆的公司，为报告目的而选择的会计方法：收付实现制或权责发生制。权责发生制——自动，收付实现制需要事先选择（通知）。
2. 2.对于收入超过300万迪拉姆的公司，只采用权责发生制进行报告。
3. 3.对于收入低于5,000万迪拉姆的公司——可选择适用为SME（中小型企业）的国际财务报告准则。
4. 4.对于收入超过5,000万迪拉姆的公司——适用完整的国际财务报告标准。

在自贸区注册的公司在公司税方面有以下特殊要求。

在自贸区注册的公司有义务注册为纳税人并提交公司税
申报表，无论他们是否必须纳税。

自贸区什么时候适用0%的公司税率？
对于自贸区，0%的公司税可适用于以下人员获得的合格收入：

1. 从自贸区合格的自贸区人（QFZP）和自贸区人员（FZP）之间的交易中受益，如果自贸区人员是交易结果的直接受益人。
2. 从自贸区地理范围内进行指定的业务（或指定自由区内的分销业务）。
3. 从合格知识产权的所有权和利用来看。
4. 符合低减让标准的其他自贸区人员（FZP）收入。

根据自由贸易区指南的建议，自贸区的公司应向其自贸区管理机构咨询，以确定其业务是否符合企业税务方面合格收入的定义。

• 合格的自贸区人不能适用0%的税率，该税率适用于应纳税利润不超过37.5万迪拉姆财务门槛的标准条件。因此，对于未被确认为合格收入的收入，9%的税率适用于所有应税收入。

以下收入不被确认为合格收入，并按9%的税率缴纳公司税（除非该收入可基于其他理由排除在外）：

1. 与外国常驻代表机构有关的收入；
2. 与当地常驻代表机构有关的收入；
3. 不动产收入（不同于位于自贸区的商业地产收入，且收入来自与 自贸区人的交易）；
4. 拥有和利用知识产权所得收入（有别于来自合格知识产权的合格收入）。

• 合格的自贸区人不能使用小企业减免税权（小企业减免），也不能使用加入税务集团、资格集团或转移损失的权利。
• 如果合格的自贸区人不再是合格的自贸区人，则适用公司税率的一般条款和条件：

1. 0%，如果利润不超过37.5万迪拉姆；
2. 超过37.5万迪拉姆的利润征收9%的税。

• 为了公司税的目的，合格的自贸区人（QFZP）必须提供经审计的财务报表

被认定为合格的自贸区人（QFZP）的条件

• 自贸区人是指在自贸区成立、注册的法律实体，包括在自贸区组建的公司分支机构（阿联酋居民和非居民）。因此，自贸区个人可以在自贸区设有总部，在自贸区以外设有单位/分支机构，也可以在自贸区以外或其他国家设有总部，在自贸区设有单位/分支机构。同时，合格收入的0%公司税率将仅适用于自贸区的企业。
• 并非所有在自贸区注册的公司都能被认定为合格的自贸区人。满足以下所有条件，才能被认定为合格的自贸区人：

1. 注册在自贸区；
2. 确保适当的存在（物质）；
3. 获得合格收入；
4. 公司没有选择适用标准公司税务处理方法；
5. 符合转让定价规则；
6. 经审计的财务报表；
7. 未被确认为合格收入的收入不超过低减让标准的门槛（非合格收入必须超过500万迪拉姆或总收入的5%）。如果不符合任何条件，该人将不再是合格的自贸区人，其收入将一般征收公司税。

因此，如果自贸区人符合合格的自贸区人的所有要求（包括低减让标准），可以适用以下公司税率：

• 0%——收到合格收入时；
• 9%——收入不属于合格收入时。

如果合格的自贸区人向自贸区的另一人（货物/服务的实际接受者）出售货物/服务，合格的自贸区人可能有权对来自以下合格活动的收入适用0%的公司税率：

• 生产商品和材料；
• 回收商品和材料；
• 合格商品贸易；
• 为投资目的持有股票、股份和其他证券；
• 船队所有权、管理和运营；
• 再保险服务；
• 基金管理服务；
• 投资和财富管理服务；
• 为相关公司提供总部服务；
• 财政部为相关公司提供的金融服务；
• 飞机租赁；
• 产品分销到/来自指定区域；
• 物流服务。

自贸区人营业的透明度要求

一个重要条件是证明公司经营的真实性（充足的物质），这涉及三个主要因素：
1. 承担相应的运营费用；
2. 人员配备情况；
3. 有企业相关的资产。
这意味着自贸区人必须实际运作，而不仅仅是形式上。在分析所有因素时，应考虑该公司的业务类型、业务规模、公司产生的合格收入以及其他相关因素和情况。

个人使用各种法律结构来管理和保护资产和个人投资。

在阿联酋，信托和基金可以被视为单独的法人实体，这导致个人作为单独的纳税人纳税，特别是根据公司税法。
因此，根据阿联酋公司税法，家庭基金会可向税务机关提出申请，要求在税务方面被视为非法人合伙企业。在这种情况下，此类家庭基金会将不被视为一个独立的法律实体。

自税务机关批准申请之日起，家庭基金会受益人将被视为业务收入和家庭基金会资产用于公司税目的的直接受益人。在某些情况下，这是税务负担管理的最佳合法选择。
为了向税务机关提出申请，必须满足以下条件：

• 家庭基金会由可识别的个人创建，也可以是公共福利实体，或者两者兼而有之；
• 家庭基金会的主要活动应当是接收、维持、投资、支付或其他形式的资产管理或与储蓄和投资有关的基金；
• 家庭基金会不得从事形成创办人、受益人直接管理/拥有资产的商业活动的活动；
• 设立家庭基金会的主要目的不应是避免公司税。

豁免适用于阿联酋税务居民公司获得的收入，这些居民是阿联酋其他税务居民公司的母公司，或通过外国子公司和代表处在阿联酋境外开展业务。以下收入不计入公司税：

• 从阿联酋居民法人实体收到的股息和其他形式的利润分配；
• 在符合阿联酋公司税法规定的某些条件下，通过参与外国法人实体而获得的股息和其他形式的利润分配；
• 根据阿联酋企业税法第23条规定的其他类型的股权收入；
• 外国代表机构收到的收入，如果根据阿联酋公司税法规定的条件（在公司会计政策中）选择将该收入排除在税基之外；
• 阿联酋非居民在国际航运中管理符合阿联酋公司税法条件的空运或海运船只所赚取的收入。

• 阿联酋公司税法规对借款利息的扣除实行限制（利息扣除限制规则）。
• 该限制适用于从利息支出中扣除利息收入，再加上上一纳税期未收取的利息而得出的净利息额。
• 根据本条细则，接受净利息的财务门槛应为：

- 1,200万迪拉姆
-30%税息折旧及摊销前利润

• 1,200万迪拉姆的门槛是以12个月为单位计算的，但对于比该期限长或短的期间则按比例计算。
• 计算的基础是税前利润，然后对其进行调整，以获得调整后的息税折旧摊销前利润，特别是不考虑不应计入公司税计算的收入（免税或免税收入）。在计算利息以计入支出时，税息折旧及摊销前利润不应为负值。
• 如果净利息额低于1,200万迪拉姆，则无需计算30%的限额。
• 净利息可结转至未来10年纳税期的支出。
• 值得注意的是，利息金额可能包括担保金额、佣金支出以及与特定借款承诺有关的其他金额。
• 限制将利息作为支出的规定不适用于个人、银行和保险公司。

强制性注册门槛为37.5万迪拉姆

根据该法的规定，有义务注册为纳税人的人必须在该义务产生后30天内向税务机关提交登记申请。
如果某人在有义务办理税务登记的情况下仍未办理，则税务机关必须从登记义务产生之日起对该人进行登记。在这种情况下，将根据第7/2017号法律《关于税收程序》的规定实施处罚。
如果一个人所交付的货物超过了法律规定的前12个月强制性登记门槛，税务机关应在该人必须登记的月份的下一个月的第一天对该人进行登记，无论该人是否申请进行税务登记，或提前商定。
如果一个人预计其交付的货物将在未来30天内超过法定登记门槛，税务当局必须从有合理理由认为该人有义务登记的日期起进行登记，无论是否已通知税务当局其税务申报义务，或从商定的更早日期起。
违反增值税纳税人登记期限的纳税人，应负责计算其在登记前的所有应税货物和进口税。

自愿登记的门槛为18.75万迪拉姆
如果某人根据该法案的规定申请自愿注册，税务机关必须从提出申请当月的下一个月的第一天或该人要求并与税务机关商定的更早日期开始为其注册。
如果某人自愿申请注册，并预期在未来30天内，其根据法律规定提供的供应品将超过自愿注册门槛，则该人必须能够提供证据，证明其有意提供应税供应品或产生应税支出超过自愿注册门槛。在这种情况下，税务机关必须确定其认为必要的证据，以证明自愿税务登记的权利。

税务登记前已付增值税的会计处理

纳税人可以根据在第一个纳税期提交的纳税申报表，就下列事项退还在纳税前向供应商和承包商支付的增值税：

• 在税务登记日期之前向纳税人提供的货物和服务。
• 纳税人在税务登记日期之前进口货物。

前提是这些货物和服务已用于交付货物，从而有权获得增值税退税。
除上述情况外，在下列情况下不得退还增值税：

• 接收货物和服务，但不用于提供应税用品。
• 增值税是指在纳税日前摊销的固定资产部分。
• 如果服务是在税务登记日期前五年以上接受的。
• 如果某人在税务登记前已将货物转移到另一个国家。

适用于应税人的标准纳税期为三个日历月，截止于税务机关确定的日期。

报税表必须在相关纳税期结束后的第28天或税务机关确定的其他日期之前送交税务机关。
注销税务登记的人员必须提交其最后一个税务登记期的最终报税表。

纳税人必须保留以下记录：

• 核算所有货物和服务的运输和进口；
• 与接收货物或服务有关的所有税务发票（税务发票）和其他文件；
• 所有收到的税收抵免说明和替代文件；
• 所有已开具的税务发票和替代文件；
• 所有已开具的税收抵免说明和替代文件；
• 关于被转让或用于非商业目的的货物和服务的记录，包括为此支付的税款；
• 未扣除增值税的货物和服务购买记录；
• 出口货物和服务记录；
• 对账户或税单进行调整或更正的记录；
• 根据增值税法第48条第3项进行或收到的任何应税供应的记录，包括就这些应税供应提供或收到的任何申报表；
• 税务报告，包括以下信息：

1. 应税供应品的税收；
2. 根据增值税法第48条第1项所述机制对应税供应品征税；
3. 更正错误或调整后计算的增值税；
4. 可退还的供应税或进口税；
5. 更正错误或调整后可退还的税款。

• 纳税人必须保留税务、会计和其他记录，以确认增值税申报表中的数据，自相关纳税期结束之日起至少5年，与房地产相关的活动至少15年。

立法要求纳税人在交货之日起14天内开具税务发票。
如果交货使用的货币不是阿联酋迪拉姆，则发票上的金额必须按照交货当日中央银行批准的汇率兑换成阿联酋迪拉姆，以开具税务发票。